Презентация. Экономическая природа налогов

Скачать презентацию




Налоги и налогообложение
 


Преподаватель Анкудинова Алена Павловна Ассистент кафедры государственных и муниципальных финансов
 


Кафедра государственных и муниципальных финансов Ауд. 662 Тел. 251-96-47
 


Список рекомендуемой литературы Конституция РФ Налоговый кодекс РФ Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1992 г. № 2003-1. ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования» от 29.07.2009 г. № 212-ФЗ Учебники по дисциплине «Налоги и налогообложение»
 


Периодические издания Эксперт Финансы Российская газета Областная газета
 


Электронные ресурсы www.nalog.ru www.minfin.ru www.expert.ru www.finmarket.ru www.r66nalog.ru www.midural.ru
 


Примерные темы в рамках дисциплины «Налоги и налогообложение» Экономическая природа налогов Классификация налогов Основы построения системы налогообложения Налоговые системы зарубежных стран Налоговая система РФ Система косвенного налогообложения Налогообложение доходов и имущества юридических лиц Налогообложение доходов и имущества физических лиц Механизм исчисления смешанных налогов Специальные налоговые режимы Взносы, уплачиваемые в специальные внебюджетные фонды
 


Тема 1 Экономическая природа налогов
 


Предпосылки появления финансов и налогов Упразднение власти монархов в Центральной Европе в ходе первых буржуазных революций. Формирование и использование бюджета стало носить системный характер. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер.
 


Финансы – это Финансы – совокупность денежных отношений, возникающих в процессе движения финансовых ресурсов (денежных средств) в публично-правовой и частноправовой формах, образования и использования на этой основе публичных и частнохозяйственных доходов в результате приведения в действие финансовых инструментов и механизмов.
 


Признаки финансов Финансы всегда выражают денежные отношения. Финансы всегда имеют государственно-властную форму проявления. Финансы имеют перераспределительный характер. Посредством финансов осуществляется формирование и использование общегосударственных денежных средств.
 


Функции финансов Образование публичных и частнохозяйственных денежных доходов. Использование публичных и частнохозяйственных денежных доходов. Контрольная функция.
 


Исторические этапы развития финансов и налогов Древний мир (античность) Феодализм Средневековье (меркантилизм и физиократия) Капитализм (классическая финансовая теория, немецкая финансовая наука) «Рыночно-капиталистическая экономика»
 


Особенности финансовых учений Древнего мира Донаучные представления о экономике и финансах. Аграрный характер экономики. Экономика сводилась к рациональному ведению домашнего хозяйства. Экономические и финансовые теории закреплялись в религиозных учениях и базировались на них. Восточная деспотия в государственном управлении. Долговое рабство, патриархальный характер рабства. Появились первые металлические деньги (слитки и монеты).
 


Особенности финансовых взглядов в период феодализма Экономические и финансовые мысли закреплялись в религиозных (богословских) учениях. Церковь – основа всего. Экономисты (финансисты) – схоласты. Потребность – общая мера при обмене. Свобода договора при обмене. Цена основывается на полезности благ (Август блаженный. Э. Кондильяк, И. Бентам, Ф. Галиани). Справедливая цена, на которую влияли экономические и «потребностные». Моральные нормы оценки получаемой прибыли (Ф. Аквинский). Ростовщичество – грех, поскольку ростовщики получают доход не с натурального хозяйства (Григорий Назианзин). Потребительские и арендные займы (Ф. Аквинский). Денежная ссуда – разновидность потребительского займа. Концепция денег: если деньги, взятые в долг стали собственностью заемщика, то, требуя плату за пользование этими деньгами, кредитор пытается продать во второй раз то, что он уже продал один раз, т.е. то, что ему не принадлежит, то, чего у него уже нет.
 


Особенности финансово-экономических отношений в период Средневековья Укрепление экономического возрождения европейских городов. Завершение коммунальных революций в европейских странах (заключение хартий вольности). Социальное расслоение населения. Цеховая система организации ремесел (принцип цунфтцванга), которая в дальнейшем распалась. Установление монопольных цен на однородную продукцию.
 


Особенности финансовых взглядов меркантилизма Золото и сокровища любого рода – суть богатства. Регулирование внешней торговли с целью обеспечения притока в страну золота и серебра. Поддержка промышленности путем импорта дешевого сырья. Протекционистские тарифы на импортируемые промышленные товары. Поощрение экспорта, особенно готовой продукции. Доктрина активного торгового баланса как основа национального благосостояния. Деньги – «важнейшее средство». Деньги «ускоряют» торговлю, увеличивая скорость обращения товаров. Реальные теории процента. Административное регулирование оборота денег (бульонизм). Поощрение роста населения.
 


Особенности финансовых взглядов физиократии Физиократия – основа политическая экономии. Физиократия – реакция на меркантилистскую политику Кольбера в царствование Людовика XIV. Отмена таможенных тарифов, освобождение торговли зерном от всех протекционистских ограничений. Богатство – потребительские блага, ежегодно воспроизводимые трудом общества. Доктрина производительного труда. Кругообразный характер процесса производства и распределения. Промышленность не производит чистой прибавки к доходу. Концепция «бесплодного» класса. Акцентирование на развитии сельского хозяйства. Слияние мелких земельных владений. Рационализация фискальной системы путем сведения всех податей и сборов к единому налогу с ренты. Рента – абсолютно законный доход, плата за издержки, понесенные при расчистке земли.
 


Особенности классической финансовой теории Разделение труда и рента, заработная плата и прибыль. Капитал. Исторический обзор развития Европы, анализ и критика меркантилизма как системы привилегий. Свобода торговли и экономических отношений. Доходы и расходы государства. «Невидимая рука рынка».
 


Особенности немецкой финансовой науки Финансовая наука – часть камеральных наук. Изучали дворцовое хозяйство, государственное хозяйство. Немецкая финансовая наука 17-18 вв. – своеобразное ответвление меркантилизма. Изучение доходов государства с позиции доходов от доменов. Преимущественно прикладной характер финансовой науки. Заложение «фундамента» прикладных финансовых исследований. Первая попытка изложения основ финансового управления.
 


Особенности кейнсианской финансовой теории Рыночная экономика не способна с саморегулированию, следовательно необходимо вмешательство государства в экономику. Расширенное воспроизводство основывается не на предложении ресурсов, а на спросе, обеспечивающем реализацию ресурсов. Основа макроэкономического равновесия – «эффективный спрос», выражающий равновесие между потребителем и производством, доходом и занятостью. Исследование основ функционирования экономической системы в целом, процессов движения стоимости (производимой, распределяемой, потребляемой). Основной инструмент регулирования экономики – бюджетная политика.
 


Юридическая трактовка налога Ст. 8 НК РФ Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения расходов государства и (или) муниципальных образований.
 


Экономическая трактовка налога Пансков В.Г. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
 


Экономическая трактовка налога Гринкевич Л.С. Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющей целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.
 


Экономическая трактовка налога Санкт-Петербургская финансовая школа Налог – это императивные денежные отношения, в процессе которых образуется денежный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.
 


Экономическая трактовка налога Галицкая С.В. Налог – это систематический взнос, уплачиваемый государством без всякого встречного удовлетворения.
 


Сбор Ст. 8 НК РФ Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
 


Юридически закрепленные признаки налога Императивность (обязательность) – обеспеченность силой государства; налоги носят не добровольный, а принудительный характер. Индивидуальная безвозмездность – односторонность, безэквивалентность и безвозвратность налогов. Отчуждение денежных средств – переход права собственности от налогоплательщика государству. Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
 


Признаки налога с экономической точки зрения Императивность Индивидуальная безвозмездность Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства Законность Абстрактность Относительная регулярность
 


Признаки сбора Обязательность. Возмездный характер отношений между государством и налогоплательщиком. Единовременность уплаты – отсутствие регулярности платежей.
 


Функции налога Фискальная Регулирующая
 


Функции налога Экономическая Распределительная Стимулирующая Контрольная
 


Налоговая теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни
 


Налоговые теории Общие – отражают назначение налогообложения в целом Частные – исследования по отдельным вопросам налогообложения.
 


Общие теории налогообложения Теория обмена Атомистическая теория Теория наслаждения Теория налога как страховой премии Классическая теория Теория жертвы, теория коллективых потребностей Кейнсианская теория Теория монетаризма Теория экономики предложения
 


Теория обмена Характеризуется возмездным характером налогообложения, т.е. через налог граждане как бы покупают у государства услуги по подержанию правопорядка, здравоохранению и др.
 


Атомистическая теория С. Де Вобан, Ш. Монтескье, Вольтер, Мирабо Налог – результат договора между сторонами, по которому подданный вносит государству плату за различные услуги. Налоги выступают как обязательная плата общества за мир и выгоды гражданам.
 


Теория наслаждения Ж. Сисмонд де Сисмонди Налог является одновременно и жертвой и наслаждением. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов покупается наслаждение. Наслаждение извлекается из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности
 


Теория налога как страховой премии А. Тьер, Э. де Жирарден, Дж. Мак-Куллох Налоги рассматриваются в качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска. Налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, стихийного бедствия, пожара и т.д.
 


Классическая теория А. Смит, Д. Рикардо Налоги рассматриваются как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти. Другой роли налоги не играют. Пошлины и сборы налогом не являются.
 


Теория жертвы Теория коллективных потребностей Н. Канар, Б. Мильгаузен, Д. Милль Э. Селигман, Р. Струм, Л. Штейн, А. Шеффле, Ф. Нитти Содержат идею принудительного характера налога, трактуют налог как обязанность, вытекающую из самой сути государственного устройства общества.
 


Кейнсианская теория Дж. Кейнс Налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее развития. Пассивные сбережения тормозят развитие экономики и подлежат изъятию с помощью налогов. Налоги связаны с макроэкономическими показателями: национальный доход, фонды накопления и потребления
 


Теория монетаризма М. Фридман Основана на количественной оценке денежного обращения. Налоги наряду с иными компонентами воздействуют на обращение, через них изымается излишнее количество денег. Таким образом уменьшаются неблагоприятные факторы развития экономики.
 


Теория экономики предложения М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер Налоги как один из важных факторов экономического развития и регулирования. Снижение налогового приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной деятельности. Доходы бюджета зависят от уровня налоговых ставок.
 


Частные теории Теория соотношения прямого и косвенного обложения. Теория единого налога. Теория пропорционального налогообложения. Теория прогрессивного налогообложения. Теория предложения налогов.
 


Теория соотношения прямого и косвенного обложения Построить сбалансированную налоговую систему можно, лишь сочетая на практике прямое и косвенное обложение, но с преобладанием его прямых форм.
 


Теория единого налога Налоги уплачиваются из единого источника – доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым рациональным, чем взимания множества отдельных налогов.
 


Теория пропорционального налогообложения Ослабление налогового режима по мере увеличения объекта налогообложения (необлагаемые суммы)
 


Теории прогрессивного налогообложения Усиление налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика.
 


Теория предложения налогов Справедливость распределения налогового бремени в зависимости от форм налогообложения, эластичности спроса и предложения. Существуют разновидности данной теории: абсолютная, оптимистическая, пессимистическая и др.
 


Спасибо за внимание!
 

< <       > >